中注協(xié)提示臨近報告披露截止日強化高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫅?yīng)對 提升審計報告質(zhì)量

2026-04-23 15:07

臨近上市公司2025年年度報告披露截止日，會計師事務(wù)所出具審計報告尤其是非無保留意見審計報告進入高峰期。中國注冊會計師協(xié)會提醒相關(guān)會計師事務(wù)所保持職業(yè)審慎，有效防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量，切實發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，提升財務(wù)信息披露質(zhì)量。會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注以下方面。

一是強化財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的審計應(yīng)對。貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑，對可能觸發(fā)股票退市條件、持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性、業(yè)績處于盈虧臨界點的或存在扭虧為盈壓力、預(yù)告業(yè)績發(fā)生重大修正的上市公司客戶予以重點關(guān)注。增強對財務(wù)舞弊跡象的警覺意識，重點關(guān)注貨幣資金、金融工具、存貨、商譽、收入、研發(fā)支出、關(guān)聯(lián)方交易、企業(yè)合并等財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域。對于審計中發(fā)現(xiàn)的異常跡象或獲取了相互矛盾的審計證據(jù)，要保持職業(yè)懷疑，分析原因，視情況擴大審計范圍、追加審計程序，要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不得僅以管理層聲明或解釋替代審計證據(jù)。

二是提高關(guān)鍵審計事項披露質(zhì)量。綜合考慮重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險、重大審計判斷（如涉及高度不確定性的會計估計）以及本期重大交易或事項對審計的影響等因素，恰當(dāng)確定關(guān)鍵審計事項，避免“模板化”或選擇性披露，增加審計報告的溝通價值。對關(guān)鍵審計事項，基于風(fēng)險點設(shè)計有針對性的審計程序，投入充分的審計資源，確保實際執(zhí)行的審計程序與審計報告中披露的審計應(yīng)對一致，并完整記錄在審計工作底稿。

三是恰當(dāng)發(fā)表審計意見。關(guān)注上期非無保留審計意見所涉事項的消除或進展情況，判斷對本期財務(wù)報表的影響，如果事項仍未解決，應(yīng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。關(guān)注持續(xù)經(jīng)營相關(guān)事項對財務(wù)報表編制和披露的影響，當(dāng)被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模页掷m(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性且管理層已充分披露時，出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見；當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適用或披露不充分時，考慮發(fā)表非無保留意見。在應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的情況下，不得以無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，對應(yīng)識別的財務(wù)報表整體重大錯報不予識別，以“受限”代替“錯報”。在所有意見分歧得到解決之前，項目合伙人不得簽署審計報告。